El PIB y la evasión fiscal

Recientemente vimos un titular que indicaba que aproximadamente el 9% del Producto Interno Bruto (PIB) de la República de Panamá, se desvanece en evasión fiscal. Realizando el análisis fríamente debemos razonar en que este enfoque macroeconómico no capta de manera efectiva el cómo, donde ni el porqué de esta "falla" en el sistema.

En esta entrega presentaremos cifras, análisis y herramientas basadas en datos 2024-2025, para que podamos entender la magnitud real de la situación y aprender a diferenciar entre dos palabras que se confunden muy a menudo; evasión y elusión.

Evasión vs. elusión: ¿cuál es cuál?

Dos palabras que comúnmente se confunden y aunque en ambos casos se puede decir fácilmente que corresponde a que alguien no paga impuestos y aunque ambas implican en cierto grado dejar de pagar impuestos, los mecanismos y consecuencias legales son completamente distintos, como explicamos a continuación:

• Evasión fiscal: Corresponde a realizar actividades ilegales como ocultar ingresos o no declarar todos para evitar cumplir con el pago.
• Elusión fiscal: Corresponde a realizar una planificación fiscal agresiva utilizando todos los métodos permitidos por ley (regímenes fiscales especiales, incentivos tributarios) pero que puede afectar la equidad tributaria.

Ambos casos son enfoques totalmente opuestos de erosión de la base imponible y deben medirse de manera separada.

En este sentido debemos entonces entender, medir efectivamente la evasión fiscal no depende de un cálculo macro económico, sino de un análisis de variables dentro de las que podemos encontrar:

1. Brecha tributaria real (Tax Gap): Diferencia entre lo que deberían pagar según la ley vs. lo que efectivamente pagan. Se calcula con base en declaraciones, auditorías y análisis financiero.
2. Estimación por consumo (ITBMS): Es la estimación sobre cuánto debería recaudarse si todos los hogares pagaran el ITBMS sobre su gasto declarado, es decir que la diferencia con la recaudación real muestra la posible evasión.
3. Análisis microeconómico y auditorías: Cruzar ingresos, gastos y patrimonio declarado. Si una persona gasta mucho más de lo que reporta ganar, hay posible evasión.
4. Inteligencia fiscal: Real aplicación y análisis del uso de la facturación electrónica, IA y big data que permitirá identificar patrones de evasión y elusión de forma predictiva.

Datos oficiales en materia de recaudación (enero–abril 2025, comparativo con presupuesto anual)

💼 ISR (Impuesto sobre la Renta)

Incluye personas naturales y jurídicas, aunque en gran medida la evasión se concentra en rentas relacionadas a personas jurídicas.

• Recaudación presupuestada: B/. 1,154 millones
• Recaudación real acumulada: B/. 728 millones
• Evasión o incumplimiento aproximado: 36.9 %

🍎 ITBMS (Impuesto sobre la transferencia de bienes corporales muebles y prestación de servicios).

• Recaudación presupuestada: B/. 776 millones
• Recaudación real acumulada: B/. 463 millones
• Evasión o incumplimiento aproximado: 40.3 %

Análisis clave

• En Panamá, la evasión fiscal es una brecha concreta y medible y no solo una proporción del PIB.
• El informe preliminar de recaudación de la DGI a Abril del 2025 muestra que sectores como comercio, servicios profesionales y bienes raíces explican buena parte del incumplimiento.
• La factura electrónica, si bien obligatoria, aún no cubre el 100 % del universo de contribuyentes.

Conclusión

Repetir que se pierde X % del PIB no es suficiente, debemos entender, las razones de la evasión, y con el uso de tecnología y voluntad administrativa se podrá cuantificar, exigir y reducir la evasión fiscal.

Fuentes

1. MEF/DGI – Informe Preliminar de Recaudación Abril 2025 (cuadro de ejecución presupuestaria por tipo de impuesto): https://dgi.mef.gob.pa/Transparencia/IFP/INFORME%20PRELIMINAR-abr25.pdf